Bán bia có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Bán bia có cần đóng thuế tiêu thụ đặc biệt không? Đây là thắc mắc phổ biến của nhiều chủ doanh nghiệp, nhà phân phối, đặc biệt trong bối cảnh ngành đồ uống luôn có những quy định pháp luật phức tạp. Cùng tìm hiểu ngay để đảm bảo tuân thủ quy định và tối ưu chi phí vận hành cho doanh nghiệp!

1. Bán bia có phải đóng thuế tiêu thụ đặc biệt không?

Theo điểm c khoản 1 Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008, mặt hàng bia (bao gồm bia hơi, bia chai, bia lon) thuộc danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

Tuy nhiên, không phải mọi cá nhân, tổ chức tham gia vào quá trình lưu thông bia trên thị trường đều phải trực tiếp kê khai và nộp thuế TTĐB.

Căn cứ tại Điều 4 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, các đối tượng phải nộp thuế TTĐB bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB;

• Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB;

• Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB.

Như vậy, nếu doanh nghiệp của bạn chỉ thực hiện mua bia từ các nhà sản xuất, nhà nhập khẩu hoặc đại lý phân phối để bán lẻ cho người tiêu dùng cuối cùng, mà không tự sản xuất hoặc nhập khẩu bia, thì không phải là đối tượng trực tiếp nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.

Thay vào đó, thuế TTĐB đã được tính gộp trong giá bán mà nhà sản xuất/nhập khẩu đã kê khai và nộp cho cơ quan thuế trước đó.

2. Mức thuế suất tiêu thụ đặc biệt đối với bia, rượu hiện hành (năm 2025)

Theo Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, được sửa đổi bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2014, mức thuế suất TTĐB áp dụng với bia và rượu cụ thể như sau:

Chú ý:

• Thuế suất này tính trên giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt, không phải trực tiếp trên giá bán lẻ.

• Doanh nghiệp sản xuất, nhập khẩu phải tính thuế này trước khi bán hàng ra thị trường.

3. Đối tượng phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia, rượu

Cụ thể theo Điều 4 Luật Thuế TTĐB năm 2008, đối tượng nộp thuế bao gồm:

• Các cơ sở sản xuất bia, rượu trong nước;

• Các doanh nghiệp nhập khẩu bia, rượu từ nước ngoài;

• Các tổ chức, cá nhân mua hàng hóa chịu thuế TTĐB để xuất khẩu nhưng sau đó tiêu thụ nội địa.

Trường hợp doanh nghiệp mua bia của nhà sản xuất với mục đích xuất khẩu nhưng sau đó không xuất khẩu mà tiêu thụ nội địa → doanh nghiệp đó sẽ là người phải nộp thuế TTĐB cho lượng hàng hóa tiêu thụ trong nước.

4. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng bia, rượu

Theo khoản 3 Điều 4 Nghị định 108/2015/NĐ-CP, giá tính thuế TTĐB đối với bia, rượu được xác định như sau:

• Đối với sản phẩm sản xuất trong nước:
  Giá bán chưa có thuế GTGT, cộng với thuế TTĐB (trong đó giá bán đã bao gồm giá trị bao bì, vỏ chai).

• Đối với sản phẩm nhập khẩu:
  Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.

Lưu ý đặc biệt:

• Giá trị vỏ bao bì, vỏ chai không được loại trừ khỏi giá tính thuế.

• Nếu nhà sản xuất áp dụng hình thức tiền cược vỏ chai:

  • Nếu thu hồi đủ vỏ chai → không tính thêm vào giá tính thuế.

  • Nếu không thu hồi vỏ chai → số tiền đặt cược vỏ chai phải được tính vào doanh thu chịu thuế TTĐB.

Ví dụ thực tế:

• Giá bán 1 thùng bia = 500.000 VNĐ (chưa thuế GTGT);

• Tiền cược vỏ chai = 50.000 VNĐ;

• Nếu thu hồi đủ vỏ → không thêm 50.000 VNĐ vào doanh thu.

• Nếu mất vỏ → doanh thu chịu thuế = 550.000 VNĐ.

5. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt

Theo khoản 12 Điều 5 Thông tư 195/2015/TT-BTC, thời điểm xác định nghĩa vụ thuế TTĐB là:

• Đối với hàng hóa sản xuất trong nước:
  Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua (không phụ thuộc đã thu tiền hay chưa).

• Đối với dịch vụ:
  Thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn dịch vụ (xảy ra trước thì áp dụng).

• Đối với hàng hóa nhập khẩu:
  Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu.

Ngoài ra:

• Các cơ sở sản xuất, nhập khẩu cần thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ:

  • Kê khai thuế đúng hạn;

  • Lập hóa đơn chứng từ chính xác;

  • Tuân thủ quy định về hóa đơn, chứng từ vận chuyển nội bộ nếu có phát sinh xuất kho, giao hàng chi nhánh.

Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói