Các khoản thu hộ chi hộ của các cơ sở giáo dục có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) không?

 

Trong hoạt động của các trường học và trung tâm đào tạo, việc phát sinh những khoản thu hộ – chi hộ như tiền đồng phục, bảo hiểm hay sách giáo khoa là điều phổ biến. Tuy nhiên, nhiều kế toán băn khoăn liệu các khoản này có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không. 

Bài viết này, Viện Kế Toán sẽ giúp bạn hiểu rõ căn cứ pháp lý, cách xác định khoản thu hộ – chi hộ hợp lệ và hướng xử lý kế toán – thuế chính xác, tránh sai sót trong quá trình thực hiện.

Thu hộ, chi hộ là gì?

Thu hộ chi hộ là việc cơ sở giáo dục thu tiền giúp hoặc chi tiền thay cho bên thứ ba, không nhằm mục đích sinh lời.

Ví dụ:

• Thu hộ tiền bảo hiểm y tế học sinh và chuyển lại cho công ty bảo hiểm.

• Thu hộ tiền đồng phục và thanh toán lại cho nhà cung cấp.

Bản chất, đây không phải doanh thu của trường, mà chỉ là khoản trung gian tạm thời.

Theo quy định, chỉ các khoản phát sinh lợi nhuận mới thuộc diện chịu thuế TNDN.

Cụ thể hơn, tại Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính, có nêu rõ:

“Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, bao gồm cả các khoản phụ thu, phí thu thêm mà doanh nghiệp được hưởng.”

Ngược lại, các khoản thu mà doanh nghiệp thu hộ, chi hộ cho bên thứ ba và không được hưởng lợi thì không tính vào doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tuy nhiên, nếu nhà trường có phần chênh lệch, hoa hồng hoặc lợi nhuận phát sinh từ hoạt động thu hộ – chi hộ, thì phần chênh lệch đó sẽ được xem là thu nhập chịu thuế TNDN và phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

Ví dụ:

• Trường tự in đồng phục và bán cho học sinh với giá cao hơn chi phí thực tế.

• Trường tổ chức thu hộ tiền khóa kỹ năng, trại hè, câu lạc bộ… nhưng giữ lại một phần lợi nhuận.

• Trường ký hợp đồng với bên cung cấp dịch vụ nhưng được hoa hồng hoặc chiết khấu trên doanh thu.

Trong các tình huống này, phần chênh lệch mà nhà trường được hưởng sẽ phải kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như một khoản thu nhập hợp pháp.

Xem thêm: Tổng hợp những ĐIỂM MỚI trong dự thảo Luật thuế TNCN sửa đổi 2025

Khi nào khoản thu hộ chi hộ phải nộp thuế TNDN?

Các khoản thu hộ chi hộ phải nộp thuế TNDN trong những trường hợp sau:

• Cơ sở giáo dục giữ lại phần chênh lệch, hoa hồng hoặc phí quản lý.

• Các khoản thu không đủ chứng từ chứng minh bản chất thu hộ.

• Khoản thu hộ bị ghi nhầm vào doanh thu trong sổ sách kế toán.

Ví dụ: Trường học thu hộ tiền bán sách và được hưởng 10% hoa hồng từ nhà xuất bản → phần hoa hồng đó phải kê khai và nộp thuế TNDN.

Tóm lại

• Nếu chỉ thu – chi hộ, không có lợi nhuận → Không phải nộp thuế TNDN.

• Nếu có lợi nhuận, chênh lệch hoặc hoa hồng → Phải nộp thuế TNDN.

Hướng dẫn hạch toán và kê khai đúng quy định

Cách hạch toán

• Khi thu hộ:

Nợ TK 111, 112
Có TK 338 – Phải trả khác

• Khi chi hộ hoặc chuyển lại cho bên thứ ba:

Nợ TK 338
Có TK 111, 112

 Lưu ý:

• Không hạch toán vào doanh thu (TK 511).

• Lưu giữ hợp đồng, bảng kê, biên bản đối chiếu để chứng minh tính trung gian.

Kê khai thuế TNDN

• Không kê vào doanh thu chịu thuế, nếu là thu hộ đúng bản chất.

• Nếu có phần chênh lệch → kê vào thu nhập khác (TK 711).

• Nên có bảng kê chi tiết đối ứng thu – chi kèm chứng từ gốc.

Lỗi thường gặp và cách khắc phục

 

Nếu bạn là doanh nghiệp hoặc hộ kinh doanh đang quan tâm, hãy cập nhật ngay quy định mới, chuẩn bị hồ sơ đúng chuẩn và đừng ngần ngại liên hệ Viện Kế Toán để được tư vấn chi tiết, tránh rủi ro và tối ưu lợi ích thuế cho công ty của bạn.

THÔNG TIN LIÊN HỆ:
Văn phòng: SH-03 Đường NB-D1, Khu Eco Xuân Lái Thiêu, Phường Lái Thiêu, Thành phố Thuận An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam
Hotline: 0916 636 419
Fanpage: Viện Kế Toán Việt Nam - www.vienketoan.vn
 

>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói