Các trường hợp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu từ 01/10/2025

Từ ngày 01/10/2025, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi chính thức có hiệu lực, trong đó quy định rõ các trường hợp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu.
Đây là một trong những phương pháp tính thuế đơn giản hơn so với phương pháp khấu trừ thông thường, áp dụng cho một số đối tượng đặc thù.
Bài viết sau sẽ tổng hợp đầy đủ các quy định liên quan để doanh nghiệp dễ dàng tra cứu và áp dụng.

I. Căn cứ pháp lý

Các nội dung trong bài viết được trích dẫn từ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ ngày 01 tháng 10 năm 2025. Bên cạnh đó, các hướng dẫn chi tiết hơn sẽ được Chính phủ quy định cụ thể thông qua các Nghị định hướng dẫn thi hành.

II. Nguyên tắc tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu

Phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu là phương pháp mà doanh nghiệp không xác định được chi phí, thu nhập chịu thuế, nhưng xác định được doanh thu phát sinh trong kỳ. Trong trường hợp này, tỷ lệ % thuế TNDN sẽ được nhân trực tiếp trên doanh thu tính thu nhập chịu thuế để xác định số thuế phải nộp.

III. Các trường hợp áp dụng tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu từ 01/10/2025

1. Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam

Các doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, trong quá trình hoạt động có phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam, nhưng khoản thu nhập đó không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú, sẽ phải tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu.

Ví dụ: Một công ty nước ngoài có văn phòng đại diện tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ kỹ thuật số độc lập thì khoản thu nhập này phải tính thuế theo tỷ lệ phần trăm.

2. Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

Trường hợp này bao gồm cả các doanh nghiệp:

Kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT);
Kinh doanh dựa trên nền tảng số xuyên biên giới;
Không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Các doanh nghiệp này có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu, kể cả khi họ không có mặt pháp lý tại Việt Nam.

3. Doanh nghiệp siêu nhỏ có doanh thu dưới 03 tỷ đồng/năm

Các doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không vượt quá 3 tỷ đồng (quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật TNDN 2025), trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí và thu nhập chịu thuế, cũng sẽ áp dụng tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu.

Đây là hình thức thuận tiện cho các doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ hoặc mới thành lập chưa đủ điều kiện hạch toán chi tiết chi phí.

4. Hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác

Đối tượng bao gồm:

Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thành lập theo Luật Hợp tác xã;
Đơn vị sự nghiệp công lập hoặc ngoài công lập;
Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

Trong trường hợp các đơn vị này chỉ xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí và thu nhập chịu thuế, thì sẽ áp dụng thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu. Tuy nhiên, thu nhập được miễn thuế (quy định tại Điều 4 Luật TNDN 2025) vẫn không tính thuế.

IV. Tỷ lệ % thuế TNDN cụ thể theo từng ngành nghề (sẽ do Chính phủ quy định)

Mặc dù Luật quy định nguyên tắc chung, tỷ lệ phần trăm cụ thể đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sẽ được Chính phủ quy định chi tiết. Tỷ lệ này có thể dao động tùy thuộc vào loại hình sản xuất kinh doanh như:

Dịch vụ tư vấn, môi giới;
Kinh doanh thương mại;
Kinh doanh vận tải;
Sản xuất, gia công hàng hóa...

Thông thường, tỷ lệ này sẽ dao động từ 0.5% đến 5%, phụ thuộc vào lĩnh vực, mức độ rủi ro và khả năng quản lý thuế.

V. Lưu ý khi kê khai và xác định doanh thu chịu thuế

Các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nước ngoài hoặc doanh nghiệp nhỏ, cần lưu ý các điểm sau khi tính thuế TNDN theo tỷ lệ doanh thu:

Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh tại Việt Nam;
Không bao gồm thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 Luật TNDN 2025;
Kỳ tính thuế thường là năm, nhưng có thể theo từng lần phát sinh (đối với tổ chức không thường trú);
Phải kê khai và nộp thuế đúng thời hạn theo quy định của cơ quan thuế.

VI. Kết luận

Phương pháp tính thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh thu là một trong những công cụ quản lý thuế hiệu quả, phù hợp với các đối tượng không đủ điều kiện để tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Việc nắm rõ các trường hợp áp dụng và nguyên tắc xác định doanh thu là vô cùng cần thiết để tránh sai sót trong kê khai, nộp thuế.

Từ 01/10/2025, doanh nghiệp cần cập nhật kịp thời các quy định mới để đảm bảo tuân thủ pháp luật, tối ưu chi phí và tránh rủi ro về thuế.

Nếu cần hỗ trợ, hãy liên hệ với đội ngũ pháp lý chuyên nghiệp của Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.

Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói