Kê khai thuế GTGT đối với các chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập
I. Căn cứ pháp lý
-
Nghị định số 126/2020/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 19/10/2020.
-
Thông tư số 80/2021/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 29/09/2021.
II. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc và độc lập
1. Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc (cùng tỉnh, khác tỉnh)
Theo Khoản 1 Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC, trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh tại nhiều địa bàn cấp tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính và thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (theo Khoản 2, Khoản 4 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP), thì:
Người nộp thuế phải khai, tính và nộp hồ sơ thuế tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, đồng thời thực hiện phân bổ số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có hoạt động kinh doanh.
Các trường hợp phải phân bổ thuế GTGT gồm:
-
Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
-
Chuyển nhượng bất động sản (trừ trường hợp dự án đầu tư hạ tầng để chuyển nhượng);
-
Hoạt động xây dựng theo quy định pháp luật chuyên ngành;
-
Đơn vị phụ thuộc là cơ sở trực tiếp sản xuất, gia công, lắp ráp (không thuộc các trường hợp loại trừ tại Điểm c, Khoản 1, Điều 11 Nghị định 126);
-
Nhà máy thủy điện nằm trên địa bàn nhiều tỉnh.
Ngoài ra, Khoản 4 Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC cũng quy định:
Nếu chi nhánh hạch toán phụ thuộc trực tiếp bán hàng, có hóa đơn riêng và đăng ký phương pháp kê khai thuế riêng, thì phải tự kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
Tóm tắt cách kê khai:
-
Chi nhánh khác tỉnh:
-
Trường hợp không đăng ký kê khai riêng → Kê khai chung với trụ sở chính, trụ sở chính phân bổ thuế.
-
Trường hợp đăng ký kê khai riêng → Tự kê khai, nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế nơi đặt chi nhánh.
-
-
Chi nhánh cùng tỉnh:
-
Nếu không đăng ký kê khai riêng → Kê khai chung với trụ sở chính, không cần phân bổ thuế.
-
Nếu đăng ký kê khai riêng → Tự khai và nộp thuế tại chi nhánh.
-
Lưu ý:
Khi thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc muốn kê khai chung với trụ sở chính, cần đăng ký phương pháp kê khai thuế GTGT là: “Không phải nộp thuế GTGT” ngay trong hồ sơ mở chi nhánh.
2. Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán độc lập
Với chi nhánh hạch toán độc lập (dù đặt cùng tỉnh hay khác tỉnh so với trụ sở chính), hình thức kê khai thuế được thực hiện như một pháp nhân riêng biệt:
-
Tự kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế nơi chi nhánh đặt trụ sở.
-
Có mã số thuế riêng, hóa đơn riêng và chế độ kế toán riêng.
Hạch toán độc lập gần như một doanh nghiệp độc lập với trụ sở chính.
III. Giải đáp một số câu hỏi thường gặp về kê khai thuế GTGT cho chi nhánh phụ thuộc và độc lập
1. Chi nhánh hạch toán độc lập kê khai và nộp thuế GTGT như thế nào?
Chi nhánh hạch toán độc lập – dù cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính – phải tự kê khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế nơi chi nhánh đặt trụ sở.
Với chế độ kế toán và mã số thuế riêng, chi nhánh hạch toán độc lập được xem gần như một doanh nghiệp riêng biệt.
2. Kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh như thế nào?
Có hai trường hợp xử lý:
-
Kê khai chung với trụ sở chính:
Trường hợp chi nhánh không đăng ký kê khai riêng, trụ sở chính sẽ thực hiện khai và nộp thuế GTGT cho cả hệ thống. Nếu thuộc 5 trường hợp phân bổ thuế theo quy định, trụ sở chính phải lập bảng phân bổ thuế GTGT cho chi nhánh tại địa phương khác tỉnh. -
Kê khai riêng tại địa phương:
Nếu chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn riêng và đăng ký phương pháp kê khai riêng, thì phải tự khai và nộp thuế GTGT tại cơ quan thuế nơi chi nhánh hoạt động.
3. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh kê khai thuế GTGT như thế nào?
Cũng gồm hai khả năng:
-
Kê khai chung với trụ sở chính:
Trường hợp phổ biến, chi nhánh không cần phân bổ thuế, toàn bộ nghĩa vụ kê khai và nộp thuế GTGT được thực hiện tập trung tại trụ sở chính. - Kê khai riêng:
Nếu chi nhánh bán hàng trực tiếp, có hóa đơn riêng và đăng ký phương pháp kê khai riêng, thì sẽ tự kê khai, nộp thuế tại cơ quan thuế địa phương nơi đặt chi nhánh.
Nếu quý khách còn bất kỳ thắc mắc nào, hãy liên hệ ngay với Viện Kế Toán qua HOTLINE: 0916.636.419 để được tư vấn và hỗ trợ nhanh chóng, tận tâm.
Xem thêm các dịch vụ của Viện Kế Toán tại:
>> Dịch vụ kê khai thuế ban đầu;
>> Dịch vụ gỡ rối sổ sách kế toán;
>> Dịch vụ quyết toán thuế TNDN
>> Dịch vụ báo cáo thuế, BCTC cuối năm
>> Dịch vụ kế toán trọn gói
